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    小規模納稅人征收率有幾檔你知道嗎?
    小規模納稅人征收率有幾檔你知道嗎?

    一、三檔征收率

    1.征收率為3%(一般適用)

    根據《增值稅暫行條例》第十二條的規定,小規模納稅人增值稅征收率為3%,國務院另有規定的除外。

    這是小規模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務,銷售服務的過程中,最常用的一種征收率,計稅時:

    銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

    應納稅額=銷售額×3%

     

    2.征收率為5%(特定范圍)

    一般來說,小規模納稅人實行簡易計稅,適用3%的征收率。但在特定范圍內小規模納稅人適用5%的征收率,這些特殊情況主要包括銷售不動產,不動產租賃等,以及小規模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的,也是適用5%的征收率。計稅時:

    銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)

    應納稅額=銷售額×5%

     

    3.征收率為1%(階段性減免)

    根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)規定:自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。計稅時:

    銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

    應納稅額=銷售額×1%

     

    這里要注意三點:

    1.階段性:這個征收率是階段性適用的,有效時間為2020年3月1日至12月31日,注意,這里說的是增值稅納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日,自2021年1月1日起,對湖北省增值稅小規模納稅人,暫繼續免征增值稅;對其他地區增值稅小規模納稅人,暫繼續減按1%征收率征收增值稅。開具發票選擇征收率,暫繼續照此執行。待正式文件出臺后,以正式文件為準。

    2.可放棄:納稅人也可以放棄減稅,按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票;

    3.僅針對征收率為3%征收率的范圍的有相應的減征政策,適用5%的范圍正常納稅。

     

    二、兩項減征規則

    1.征收率3%減按2%征收

    (1)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。

    (2)小規模納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

    所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

    銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

    應納稅額=銷售額×2%

     

    2.征收率5%減按1.5%征收

    根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號公告)規定:小規模納稅人出租不動產,按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規定繳納增值稅:

    (1)個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

    (2)其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

    銷售額=含稅銷售額/(1+5%)

    應納稅額=銷售額×1.5%

     

    源:中稅答疑

     

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